Opções de ações ifrs
IAS plus.
Visão geral.
O pagamento baseado em ações do IFRS 2 exige que uma entidade reconheça operações de pagamento baseadas em ações (como ações concedidas, opções de ações ou direitos de valorização de ações) em suas demonstrações financeiras, incluindo transações com funcionários ou outras partes a serem liquidadas em dinheiro, outros ativos ou instrumentos patrimoniais da entidade. Requisitos específicos são incluídos para transações de pagamento baseadas em ações liquidadas e liquidadas, bem como aquelas em que a entidade ou o fornecedor tem opção de caixa ou instrumentos de capital próprio.
O IFRS 2 foi originalmente emitido em fevereiro de 2004 e primeiro aplicado aos períodos anuais com início em ou após 1 de janeiro de 2005.
História da IFRS 2.
Interpretações relacionadas.
Alterações em consideração.
Resumo da IFRS 2.
Em junho de 2007, o Deloitte IFRS Global Office publicou uma versão atualizada do nosso Guia IAS Plus para Pagamento com base em ações IFRS 2 2007 (PDF 748k, 128 páginas). O guia não apenas explica as disposições detalhadas do IFRS 2, mas também trata sua aplicação em muitas situações práticas. Devido à complexidade e variedade de prêmios de pagamento baseados em ações, na prática, nem sempre é possível ser definitivo quanto à resposta "certa". No entanto, neste guia, a Deloitte compartilha com você nossa abordagem para encontrar soluções que acreditamos estar de acordo com o objetivo do Padrão.
Edição especial do nosso boletim IAS Plus.
Você encontrará um resumo de quatro páginas da IFRS 2 em uma edição especial do nosso boletim IAS Plus (PDF 49k).
Definição de pagamento baseado em ações.
Um pagamento baseado em ações é uma transação na qual a entidade recebe bens ou serviços, quer como contrapartida de seus instrumentos patrimoniais, quer por incorrer em passivos por valores com base no preço das ações da entidade ou outros instrumentos patrimoniais da entidade. Os requisitos contábeis para o pagamento baseado em ações dependem de como a transação será liquidada, ou seja, mediante a emissão de (a) patrimônio líquido, (b) caixa, ou (c) patrimônio líquido ou caixa.
O conceito de pagamentos baseados em compartilhamento é mais amplo do que as opções de compartilhamento de empregados. A IFRS 2 abrange a emissão de ações, ou direitos de ações, em troca de serviços e bens. Exemplos de itens incluídos no escopo da IFRS 2 são direitos de apreciação de ações, planos de compra de ações dos empregados, planos de participação de empregados, planos de opções de ações e planos em que a emissão de ações (ou direitos sobre ações) pode depender de mercado ou não relacionados ao mercado condições.
O IFRS 2 aplica-se a todas as entidades. Não há isenção para entidades privadas ou menores. Além disso, as subsidiárias que utilizam o patrimônio de seus paises ou outras subsidiárias como contrapartida de bens ou serviços estão dentro do escopo do Padrão.
Existem duas isenções para o princípio de alcance geral:
Primeiro, a emissão de ações em uma combinação de negócios deve ser contabilizada de acordo com o IFRS 3 - Combinações de Negócios. No entanto, deve-se ter cuidado para distinguir os pagamentos baseados em ações relacionados à aquisição dos relacionados aos serviços contínuos dos funcionários Em segundo lugar, a IFRS 2 não aborda pagamentos baseados em ações no âmbito dos parágrafos 8-10 da IAS 32 Instrumentos Financeiros: Apresentação, ou os parágrafos 5-7 da IAS 39 Instrumentos Financeiros: Reconhecimento e Medição. Portanto, a IAS 32 e a IAS 39 devem ser aplicadas para contratos de derivativos baseados em commodities que podem ser liquidados em ações ou direitos de ações.
A IFRS 2 não se aplica a transações de pagamento baseadas em ações que não sejam para aquisição de bens e serviços. Os dividendos de ações, a compra de ações em tesouraria e a emissão de ações adicionais estão, portanto, fora do seu escopo.
Reconhecimento e medição.
A emissão de ações ou direitos de ações exige um aumento de uma componente de capital próprio. A IFRS 2 exige que a entrada de débito compensatória seja contabilizada quando o pagamento de bens ou serviços não representa um ativo. A despesa deve ser reconhecida à medida que os bens ou serviços são consumidos. Por exemplo, a emissão de ações ou direitos sobre ações para comprar estoque seria apresentado como um aumento no estoque e seria gasto apenas quando o estoque for vendido ou prejudicado.
A emissão de ações totalmente adquiridas, ou direitos de ações, presume-se que se relaciona com o serviço passado, exigindo que o valor total do valor justo da data de concessão seja contabilizado imediatamente. A emissão de ações para funcionários com, digamos, um período de aquisição de três anos é considerada como relacionada a serviços durante o período de aquisição. Portanto, o valor justo do pagamento baseado em ações, determinado na data da concessão, deve ser gasto no período de aquisição.
Como princípio geral, a despesa total relacionada a pagamentos baseados em ações liquidadas em equidade igualará o múltiplo do total de instrumentos adquiridos e o valor justo da data de concessão desses instrumentos. Em suma, há trutas para refletir o que acontece durante o período de aquisição. No entanto, se o pagamento baseado em ações liquidado em ações tiver uma condição de desempenho relacionada ao mercado, a despesa ainda será reconhecida se todas as outras condições de aquisição forem atendidas. O exemplo a seguir fornece uma ilustração de um pagamento típico compartilhado baseado em ações.
Ilustração - Reconhecimento da concessão de opção de compartilhamento de empregado.
A empresa concede um total de 100 opções de compartilhamento a 10 membros da equipe de gerenciamento executivo (10 opções cada) em 1 de janeiro de 20X5. Essas opções são adquiridas no final de um período de três anos. A empresa determinou que cada opção tem um valor justo na data de concessão igual a 15. A empresa espera que todas as 100 opções sejam adquiridas e, portanto, registra a seguinte entrada em 30 de junho de 20X5 - o final de seu primeiro relatório intercalar de seis meses período.
Se todas as 100 ações forem adquiridas, a entrada acima será feita no final de cada período de relatório de 6 meses. No entanto, se um membro da equipe de gerenciamento executivo deixar durante o segundo semestre de 20X6, portanto, perdendo o total de 10 opções, a seguinte entrada em 31 de dezembro de 20X6 seria feita:
Dependendo do tipo de pagamento baseado em ações, o valor justo pode ser determinado pelo valor das ações ou direitos sobre as ações cedidas, ou pelo valor dos bens ou serviços recebidos:
Princípio geral de medição do valor justo. Em princípio, as transações nas quais os bens ou serviços são recebidos como contraprestação por instrumentos de patrimônio da entidade devem ser mensurados pelo valor justo dos bens ou serviços recebidos. Somente se o valor justo dos produtos ou serviços não puder ser mensurado de forma confiável, seria utilizado o valor justo dos instrumentos patrimoniais concedidos. Medindo opções de compartilhamento de empregados. Para as transações com funcionários e outros que prestam serviços similares, a entidade é obrigada a mensurar o valor justo dos instrumentos patrimoniais concedidos, porque normalmente não é possível estimar de forma confiável o valor justo dos serviços empregados recebidos. Quando mensurar o valor justo - opções. Para as transações mensuradas pelo valor justo dos instrumentos patrimoniais concedidos (como transações com empregados), o valor justo deve ser estimado na data da concessão. Quando medir o valor justo - bens e serviços. Para as transações mensuradas pelo valor justo dos bens ou serviços recebidos, o valor justo deve ser estimado na data de recebimento desses bens ou serviços. Orientação de medição. Para os bens ou serviços medidos em função do valor justo dos instrumentos patrimoniais concedidos, a IFRS 2 especifica que, em geral, as condições de aquisição não são levadas em consideração ao estimar o valor justo das ações ou opções na data de medição relevante (conforme especificado acima). Em vez disso, as condições de aquisição são levadas em consideração ajustando o número de instrumentos de capital incluídos na mensuração do valor da transação, de modo que, em última instância, o valor reconhecido por bens ou serviços recebidos como contrapartida dos instrumentos de capital concedidos é baseado no número de patrimônio líquido instrumentos que eventualmente se entregam. Mais orientação de medição. A IFRS 2 exige que o valor justo dos instrumentos patrimoniais concedidos seja baseado em preços de mercado, se disponível, e levando em consideração os termos e condições sobre os quais esses instrumentos de capital foram concedidos. Na ausência de preços de mercado, o valor justo é estimado usando uma técnica de avaliação para estimar o que o preço desses instrumentos de capital teria ocorrido na data de medição em uma transação independente entre partes bem informadas e dispostas. O padrão não especifica qual modelo particular deve ser usado. Se o valor justo não puder ser medido de forma confiável. A IFRS 2 exige que a transação de pagamento baseada em ações seja mensurada pelo valor justo para entidades listadas e não cotadas. A IFRS 2 permite o uso do valor intrínseco (ou seja, o valor justo das ações menos o preço de exercício) nesses "casos raros" em que o valor justo dos instrumentos patrimoniais não pode ser mensurado de forma confiável. No entanto, isso não é simplesmente medido na data da concessão. Uma entidade teria que reavaliar o valor intrínseco em cada data de relatório até a liquidação final. Condições de desempenho. A IFRS 2 faz uma distinção entre o tratamento de condições de desempenho baseadas no mercado de condições de desempenho não-mercado. As condições de mercado são as relacionadas ao preço de mercado do patrimônio de uma entidade, como alcançar um preço de ação especificado ou um objetivo especificado com base na comparação do preço da ação da entidade com um índice de preços de ações de outras entidades. As condições de desempenho baseadas no mercado estão incluídas na medida do valor justo da data de concessão (da mesma forma, as condições de não aquisição são consideradas na medida). No entanto, o valor justo dos instrumentos patrimoniais não é ajustado para levar em consideração recursos de desempenho não baseados no mercado - estes são, em vez disso, levados em consideração ajustando o número de instrumentos de capital incluídos na mensuração da transação de pagamento baseada em ações e são ajustou cada período até o momento em que os instrumentos de capital são adquiridos.
Nota: Melhorias anuais para as IFRS 2010-2012 Ciclo alteram as definições de "condição de aquisição" e "condição de mercado" e adiciona definições para "condição de desempenho" e "condição de serviço" (que anteriormente faziam parte da definição de "condição de aquisição" ). As emendas são efetivas para períodos anuais com início em ou após 1 de julho de 2014.
Modificações, cancelamentos e assentamentos.
A determinação de se uma alteração nos termos e condições tem efeito sobre o valor reconhecido depende de se o valor justo dos novos instrumentos é maior do que o valor justo dos instrumentos originais (ambos determinados na data de modificação).
A modificação dos termos em que os instrumentos patrimoniais foram concedidos pode afetar a despesa que será registrada. A IFRS 2 esclarece que a orientação sobre modificações também se aplica aos instrumentos modificados após a data de aquisição. Se o valor justo dos novos instrumentos for superior ao valor justo dos instrumentos antigos (por exemplo, por redução do preço de exercício ou emissão de instrumentos adicionais), o valor incremental é reconhecido durante o período de aquisição restante de forma semelhante ao original montante. Se a modificação ocorrer após o período de aquisição, o valor incremental é reconhecido imediatamente. Se o valor justo dos novos instrumentos for inferior ao valor justo dos instrumentos antigos, o valor justo original dos instrumentos patrimoniais concedidos deve ser gasto como se a modificação nunca tivesse ocorrido.
O cancelamento ou liquidação de instrumentos patrimoniais é contabilizado como uma aceleração do período de aquisição e, portanto, qualquer valor não reconhecido que de outra forma teria sido cobrado deve ser reconhecido imediatamente. Qualquer pagamento efetuado com o cancelamento ou a liquidação (até o valor justo dos instrumentos patrimoniais) deve ser contabilizado como recompra de participação acionária. Qualquer pagamento em excesso do valor justo dos instrumentos patrimoniais concedidos é reconhecido como uma despesa.
Os novos instrumentos de capital concedidos podem ser identificados como uma substituição dos instrumentos de patrimônio cancelados. Nesses casos, os instrumentos de equivalência de substituição são contabilizados como uma modificação. O valor justo dos instrumentos de capital próprio de substituição é determinado na data de outorga, enquanto o valor justo dos instrumentos cancelados é determinado na data do cancelamento, deduzidos os pagamentos em dinheiro no cancelamento que são contabilizados como dedução do patrimônio líquido.
Divulgação.
As divulgações exigidas incluem:
a natureza e a extensão dos acordos de pagamento baseados em ações que existiram durante o período em que o valor justo dos bens ou serviços recebidos ou o valor justo dos instrumentos patrimoniais concedidos, durante o período foi determinado o efeito das transações de pagamento baseadas em ações no a receita ou perda da entidade para o período e sua posição financeira.
Data efetiva.
A IFRS 2 é efetiva para períodos anuais com início em ou após 1 de janeiro de 2005. A aplicação anterior é encorajada.
Transição.
Todos os pagamentos baseados em ações liquidadas com base em ações concedidos após 7 de novembro de 2002, que ainda não foram adquiridos na data efetiva da IFRS 2, serão contabilizados utilizando as disposições da IFRS 2. As entidades são permitidas e encorajadas, mas não obrigadas, para aplicar esta IFRS para outras subvenções de instrumentos de capital se (e somente se) a entidade já divulgou publicamente o valor justo desses instrumentos de patrimônio determinado de acordo com a IFRS 2.
As informações comparativas apresentadas de acordo com a NIC 1 devem ser atualizadas para todas as concessões de instrumentos patrimoniais aos quais sejam aplicados os requisitos da IFRS 2. O ajuste para refletir essa alteração é apresentado no saldo de abertura dos lucros acumulados pelo período mais antigo apresentado.
A IFRS 2 altera o parágrafo 13 da IFRS 1 Adoção inicial de Normas Internacionais de Relato Financeiro para adicionar uma isenção para transações de pagamento baseadas em ações. Semelhante às entidades que já aplicam as IFRS, os adotantes pela primeira vez terão que aplicar a IFRS 2 para operações de pagamento baseadas em ações em ou após 7 de novembro de 2002. Além disso, um adoptante pela primeira vez não é obrigado a aplicar a IFRS 2 aos pagamentos baseados em ações concedidos depois de 7 de novembro de 2002, que foi adquirido antes do último de (a) a data de transição para as IFRS e (b) 1 de janeiro de 2005. Um adoptante pela primeira vez pode optar por aplicar a IFRS 2 anteriormente apenas se divulgou publicamente o valor justo da pagamentos baseados em ações determinados na data de mensuração de acordo com a IFRS 2.
Diferenças com a Declaração FASB 123 Revisada em 2004.
Em dezembro de 2004, o FASB dos EUA publicou o FASB Statement 123 (revisado em 2004) Pagamento baseado em ações. A Demonstração 123 (R) exige que o custo de compensação relativo às operações de pagamento baseadas em ações seja reconhecido nas demonstrações financeiras. Clique para o Press Release do FASB (PDF 17k). Deloitte (EUA) publicou uma edição especial do seu boletim Heads Up resumindo os conceitos-chave da Declaração Fasb No. 123 (R). Clique para baixar o Boletim Heads Up (PDF 292k). Embora a Declaração 123 (R) seja amplamente consistente com o IFRS 2, algumas diferenças permanecem, conforme descrito em um documento Q & amp; A FASB emitido junto com a nova Declaração:
Q22. A Declaração é convergente com as Normas Internacionais de Relato Financeiro?
A Declaração é amplamente convergente com o International Financial Reporting Standard (IFRS) 2, Pagamento baseado em ações. A Declaração e IFRS 2 têm o potencial de diferir em apenas algumas áreas. As áreas mais significativas são descritas brevemente abaixo.
O IFRS 2 requer o uso do método de data de concessão modificado para acordos de pagamento baseado em ações com não funcionários. Em contrapartida, a Emissão 96-18 exige que as concessões de opções de ações e outros instrumentos de capital para não empregados sejam mensuradas no primeiro (1) da data em que o compromisso de desempenho da contraparte para obter os instrumentos de capital é atingido ou (2) a data em que o desempenho da contraparte é concluído. O IFRS 2 contém critérios mais rigorosos para determinar se um plano de compra compartilhado de empregado é compensatório ou não. Como resultado, alguns planos de compra de ações de funcionários para os quais o IFRS 2 requer o reconhecimento do custo de compensação não serão considerados como originando o custo de compensação de acordo com a Declaração. A IFRS 2 aplica os mesmos requisitos de medição às opções de compartilhamento de empregados independentemente de o emissor ser uma entidade pública ou não pública. A Declaração exige que uma entidade não pública atenda suas opções e instrumentos de patrimônio similares com base em seu valor justo, a menos que não seja possível estimar a volatilidade esperada do preço da ação da entidade. Nessa situação, a entidade é obrigada a mensurar suas opções de ações e instrumentos semelhantes a um valor usando a volatilidade histórica de um índice apropriado do setor industrial. Em jurisdições tributárias, como os Estados Unidos, onde o valor do tempo de opções de ações geralmente não é dedutível para fins fiscais, a IFRS 2 exige que nenhum ativo fiscal diferido seja reconhecido pelo custo de remuneração relacionado ao componente de valor de tempo do valor justo de um prêmio. Um ativo fiscal diferido é reconhecido somente se e quando as opções de ações tiverem valor intrínseco que possa ser dedutível para fins fiscais. Portanto, uma entidade que concede uma opção de ação no dinheiro a um empregado em troca de serviços não reconhecerá os efeitos tributários até que esse prêmio seja in-the-money. Em contraste, o pronunciamento exige o reconhecimento de um ativo fiscal diferido com base no valor justo na data de concessão do prêmio. Os efeitos das diminuições subsequentes no preço da ação (ou falta de aumento) não se refletem na contabilização do ativo fiscal diferido até que o custo de remuneração correspondente seja reconhecido para fins fiscais. Os efeitos dos aumentos subseqüentes que geram benefícios fiscais excedentes são reconhecidos quando eles afetam os impostos a pagar. A Declaração exige uma abordagem de portfólio para determinar os benefícios fiscais excedentes dos prêmios de equivalência patrimonial integrados disponíveis para compensar as baixadas de impostos diferidos ativos, enquanto a IFRS 2 exige uma abordagem de instrumento individual. Assim, algumas amortizações de impostos diferidos ativos que serão reconhecidos no capital integralizado na Demonstração serão reconhecidos na determinação do lucro líquido segundo a IFRS 2.
As diferenças entre a Demonstração e a IFRS 2 podem ser ainda mais reduzidas no futuro, quando o IASB e o FASB considerarem se realizarem trabalhos adicionais para convergir ainda mais suas respectivas normas contábeis para o pagamento baseado em ações.
Março de 2005: SEC Staff Accounting Bulletin 107.
Em 29 de março de 2005, o pessoal da Comissão de Valores Mobiliários dos EUA emitiu o Boletim de Contabilidade de Pessoal 107, que trata de avaliações e outras questões contábeis para acordos de pagamento com base em ações por empresas públicas de acordo com a Declaração FASB 123R Pagamento Baseado em Ações. Para as empresas públicas, as avaliações de acordo com a Demonstração 123R são semelhantes às do pagamento baseado em ações da IFRS 2. O SAB 107 fornece orientações relacionadas às transações de pagamento baseadas em ações com não empregados, a transição de status de público não público para entidade pública, métodos de avaliação (incluindo pressupostos como volatilidade esperada e prazo esperado), a contabilização de determinados instrumentos financeiros resgatáveis emitidos em pagamento baseado em ações arranjos, a classificação da despesa de compensação, as medidas financeiras não-GAAP, a primeira adoção da Demonstração 123R em um período intermediário, a capitalização do custo de remuneração relacionada a acordos de pagamento baseados em ações, que contabilizam os efeitos do imposto sobre o rendimento dos acordos de pagamento baseados em ações na adoção da Declaração 123R, a modificação das opções de compartilhamento de empregados antes da adoção da Demonstração 123R e divulgações na Análise e Análise da Administração (MD & A) após a adoção da Demonstração 123R. Uma das interpretações no SAB 107 é se há diferenças entre a Declaração 123R e a IFRS 2 que resultariam em um item de reconciliação:
Pergunta: A equipe acredita que há diferenças nas provisões de mensuração para acordos de pagamento com base em ações com os empregados de acordo com o International Financial Standards Standard 2, Pagamento Baseado em Ações ('IFRS 2') e Declaração 123R que resultaria em um item de reconciliação sob o Item 17 ou 18 do Formulário 20-F?
Resposta interpretativa: A equipe acredita que a aplicação das orientações fornecidas pela IFRS 2 em relação à mensuração de opções de compartilhamento de empregados geralmente resultaria em uma medição do valor justo que seja consistente com o objetivo do valor justo estabelecido na Demonstração 123R. Consequentemente, a equipe acredita que a aplicação da orientação de medição da Demonstração 123R geralmente não resultaria em um item de reconciliação exigido para ser reportado nos itens 17 ou 18 do Formulário 20-F para um emissor privado estrangeiro que tenha cumprido as disposições da IFRS 2 para compartilhamento transações de pagamento com base em funcionários. No entanto, a equipe lembra aos emissores privados estrangeiros que existem certas diferenças entre a orientação na IFRS 2 e a Declaração 123R que podem resultar em conciliação de itens. [Notas de rodapé omitidas]
Clique para fazer o download:
Março de 2005: Bear, Stearns Study on Impact of Expensing Stock Options, nos Estados Unidos.
Se as empresas públicas dos EUA tivessem que pagar as opções de compra de ações nos empregados em 2004, conforme exigido no Pronunciamento do FASB 123R Pagamento baseado em ações a partir do terceiro trimestre de 2005:
o lucro líquido pós-imposto reportado de 2004 das operações contínuas das empresas S & P 500 teria sido reduzido em 5%, e o lucro líquido pós-imposto 2004 NASDAQ 100 de operações contínuas teria sido reduzido em 22%.
Essas são descobertas fundamentais de um estudo realizado pelo grupo Equity Research em Bear, Stearns & amp; Co. O objetivo do estudo é ajudar os investidores a avaliar o impacto que a contabilização das opções de ações dos funcionários terá sobre os ganhos de 2005 das companhias abertas dos EUA. A análise do Bear, Stearns baseou-se nas divulgações de opções de ações de 2004 nos últimos 10Ks arquivados de empresas que eram componentes S & amp; P 500 e NASDAQ 100 em 31 de dezembro de 2004. As exposições ao estudo apresentam os resultados por empresa, por setor, e pela indústria. Os visitantes do IAS Plus provavelmente encontrarão o estudo de interesse porque os requisitos do FAS 123R para empresas públicas são muito semelhantes aos da IFRS 2. Agradecemos a Bear, Stearns por nos dar permissão para publicar o estudo sobre o IAS Plus. O relatório continua protegido por direitos autorais Bear, Stears & amp; Co. Inc., todos os direitos reservados. Clique para baixar o Impacto de Ganhos de 2004 das Opções de Estoque no S & amp; P 500 & amp; Lucro NASDAQ 100 (PDF 486k).
Novembro de 2005: Standard & amp; Poor's Study on Impact of Expensing Stock Options.
Em novembro de 2005 Standard & amp; A Poor's publicou um relatório sobre o impacto da contabilização de opções de ações nas empresas S & P 500. O FAS 123 (R) requer a despesa das opções de estoque (obrigatório para a maioria dos registrantes da SEC em 2006). O IFRS 2 é quase idêntico ao FAS 123 (R). S & amp; P encontrados:
A despesa de opção reduzirá os ganhos de S & amp; P 500 em 4,2%. A tecnologia da informação é mais afetada, reduzindo os ganhos em 18%. Os rácios P / E para todos os setores serão aumentados, mas permanecerão abaixo das médias históricas. O impacto da opção que expande no Standard & amp; Poor's 500 será notável, mas em um ambiente com ganhos recorde, margens elevadas e taxas de preço / lucro operacional historicamente baixas, o índice está em sua melhor posição em décadas para absorver a despesa adicional.
A S & amp; P enfrenta as empresas que tentam enfatizar o lucro antes de deduzir a despesa com opção de compra de ações e com os analistas que ignoram a opção de despesa. O relatório enfatiza que:
Standard & amp; A Poor's incluirá e informará a despesa das opções em todos os seus valores de ganhos, em todas as suas linhas de negócios. Isso inclui o funcionamento, como relatado e o Núcleo, e aplica-se ao seu trabalho analítico nos Índices Domésticos S & amp; P, Relatórios de estoque, bem como suas estimativas futuras. Inclui todos os seus produtos eletrônicos. A comunidade de investimentos beneficia quando possui informações e análises claras e consistentes. Uma metodologia de ganhos consistente que se baseia em padrões e procedimentos contábeis aceitos é um componente vital do investimento. Ao apoiar esta definição, Standard & amp; Poor's está contribuindo para um ambiente de investimento mais confiável.
O debate atual sobre a apresentação por empresas de ganhos que excluem a despesa de opção, geralmente sendo referido como ganhos não-GAAP, fala no coração da governança corporativa. Além disso, muitos analistas de ações estão sendo encorajados a basear suas estimativas em ganhos não-GAAP. Embora não esperemos uma repetição dos ganhos pro forma de EBBS (Earnings Before Bad Stuff) de 2001, a capacidade de comparar questões e setores depende de um conjunto aceito de regras contábeis observadas por todos. Para tomar decisões de investimento informadas, a comunidade de investimentos requer dados que estejam de acordo com os procedimentos contábeis aceitos. Ainda mais preocupante é o impacto que tais apresentações alternativas e cálculos poderiam ter sobre o nível reduzido de fé e os investidores de confiança colocados no relatório da empresa. Os eventos de governança corporativa nos últimos dois anos corromperam a confiança de muitos investidores, confiança que levará anos para recuperar. Numa era de acesso instantâneo e lançamentos de investidores cuidadosamente escritos, a confiança é agora uma questão importante.
Janeiro de 2008: alteração da IFRS 2 para esclarecer condições de aquisição e cancelamentos.
Em 17 de janeiro de 2008, o IASB publicou as alterações finais ao pagamento baseado em ações da IFRS 2 para esclarecer os termos "condições de aquisição e cancelamento" da seguinte forma:
As condições de aquisição são apenas condições de serviço e condições de desempenho. Outras características de um pagamento baseado em compartilhamento não são condições de aquisição. De acordo com o IFRS 2, os recursos de um pagamento baseado em ações que não são condições de aquisição devem ser incluídos no valor justo da data de concessão do pagamento baseado em ações. O valor justo também inclui condições de aquisição relacionadas ao mercado. Todos os cancelamentos, seja pela entidade ou por outras partes, devem receber o mesmo tratamento contábil. De acordo com o IFRS 2, o cancelamento de instrumentos patrimoniais é contabilizado como uma aceleração do período de carência (vesting period). Portanto, qualquer quantia não reconhecida que de outra forma teria sido cobrada é reconhecida imediatamente. Qualquer pagamento efetuado com o cancelamento (até o valor justo dos instrumentos patrimoniais) é contabilizado como recompra de participação acionária. Qualquer pagamento em excesso do valor justo dos instrumentos patrimoniais concedidos é reconhecido como uma despesa.
O Conselho propôs a alteração em um rascunho em 2 de fevereiro de 2006. A emenda é efetiva para períodos anuais com início em ou após 1 de janeiro de 2009, com permissão de aplicação anterior.
A Deloitte publicou uma edição especial do nosso boletim IAS Plus que explica as alterações à IFRS 2 para condições de aquisição e cancelamentos (PDF 126k).
Junho de 2009: o IASB altera a IFRS 2 para operações de pagamento com base em ações liquidadas em grupo, retira o IFRIC 8 e 11.
Em 18 de junho de 2009, o IASB emitiu emendas ao pagamento baseado em ações da IFRS 2 que esclarecem a contabilização das transações de pagamento baseadas em ações liquidadas em dinheiro do grupo. As alterações esclarecem como uma subsidiária individual em um grupo deve contabilizar alguns acordos de pagamento baseados em ações em suas próprias demonstrações financeiras. Nestes arranjos, a subsidiária recebe bens ou serviços de funcionários ou fornecedores, mas sua empresa-mãe ou outra entidade do grupo deve pagar esses fornecedores. As alterações deixam claro que:
Uma entidade que recebe bens ou serviços em um acordo de pagamento baseado em ações deve contabilizar esses bens ou serviços, independentemente da entidade do grupo que resolva a transação, e não importa se a transação é liquidada em ações ou em dinheiro. Na IFRS 2, um "grupo" tem o mesmo significado que no IAS 27 Demonstrações Financeiras Consolidadas e Separadas, ou seja, inclui apenas uma matriz e suas subsidiárias.
As alterações à IFRS 2 também incorporam orientação anteriormente incluída no IFRIC 8 Escopo da IFRS 2 e IFRIC 11 IFRS 2-Group e Operações de Tesouraria. Como resultado, o IASB retirou o IFRIC 8 e a IFRIC 11. As emendas são efetivas para períodos anuais com início em ou após 1 de janeiro de 2010 e devem ser aplicadas retrospectivamente. A aplicação anterior é permitida. Clique para o comunicado de imprensa do IASB (PDF 103k).
Junho de 2016: o IASB esclarece a classificação e mensuração de transações de pagamento baseadas em ações.
Em 20 de junho de 2016, o International Accounting Standards Board (IASB) publicou as alterações finais à IFRS 2 que esclarecem a classificação e mensuração de transações de pagamento baseadas em ações:
Contabilização de transações de pagamento baseadas em ações liquidadas que incluem uma condição de desempenho.
Até agora, a IFRS 2 não continha nenhuma orientação sobre como as condições de aquisição afetam o valor justo dos passivos por pagamentos com base em ações liquidadas. O IASB agora adicionou orientação que introduz requisitos contábeis para pagamentos baseados em ações liquidados em dinheiro que seguem a mesma abordagem usada para pagamentos baseados em ações liquidadas com base no patrimônio.
Classificação de transações de pagamento baseado em ações com características de liquidação.
O IASB introduziu uma exceção na IFRS 2, de forma que um pagamento baseado em ações, em que a entidade liquida o acordo de pagamento baseado em ações, seja classificado como patrimonial liquidado em sua totalidade, desde que o pagamento baseado em ações tivesse sido classificado como patrimonial. não inclui o recurso de liquidação líquida.
Contabilização de modificações de transações de pagamento baseadas em ações de liquidos em liquidação e liquidadas.
Até agora, a IFRS 2 não abordava especificamente situações em que um pagamento baseado em ações liquidado em dinheiro muda para um pagamento baseado em ações liquidado em equidade devido a modificações nos termos e condições. O IASB apresentou os seguintes esclarecimentos:
Em tais modificações, o passivo original reconhecido em relação ao pagamento baseado em ações liquidado em dinheiro é desreconhecido e o pagamento baseado em ações liquidado em equidade é reconhecido no valor justo da data de modificação, na medida em que os serviços foram processados até a data de modificação . Qualquer diferença entre o valor contábil do passivo na data da modificação e o valor reconhecido no patrimônio líquido na mesma data seria reconhecida imediatamente no resultado.
Links Rápidos.
Notícias relacionadas.
A ASCG finaliza a orientação de implementação na IFRS 2.
A ASCG expõe o rascunho de instruções de implementação na IFRS 2.
O IASB publica correções editoriais.
19º Relatório de Decisões de Execução da ESMA divulgado.
O IASB esclarece a classificação e mensuração de transações de pagamento baseadas em ações.
Comentamos as alterações propostas ao IFRS 2.
Publicações relacionadas.
Relatório de status de aprovação do EFRAG 27 de novembro de 2017.
Relatório de status de endosso do EFRAG em 29 de setembro de 2017.
Relatório de status de aprovação do EFRAG 14 de dezembro de 2016.
Relatório de status de endosso EFRAG 7 de outubro de 2016.
Interpretações relacionadas.
IFRIC 8 - Escopo da IFRS 2.
IFRIC 11 - IFRS 2: Transações de Grupo e de Tesouraria.
Projetos relacionados.
Melhorias anuais - ciclo 2007-2009.
Melhorias anuais - ciclo 2010-2012.
IFRS 2 - Alterações nas contribuições para planos de compra de ações dos empregados (ESPPs)
IFRS 2 - Esclarecimentos de classificação e mensuração de transações de pagamento baseadas em ações.
IFRS 2 - Término da entidade do emprego de um empregado.
O material neste site é © 2017 Deloitte Global Services Limited, ou uma empresa membro da Deloitte Touche Tohmatsu Limited, ou uma das suas entidades relacionadas. Consulte Legal para direitos autorais adicionais e outras informações legais.
A Deloitte refere-se a uma ou mais da Deloitte Touche Tohmatsu Limited, uma empresa privada britânica limitada por garantia ("DTTL"), sua rede de empresas membros e suas entidades relacionadas. A DTTL e cada uma de suas empresas membros são entidades separadas e independentes. A DTTL (também denominada "Deloitte Global") não fornece serviços aos clientes. Por favor, veja o deloitte / about para obter uma descrição mais detalhada da DTTL e de suas empresas associadas.
Lista de correção para hifenização.
Essas palavras servem como exceções. Uma vez inseridos, eles são apenas hifenizados nos pontos de divisão especificados. Cada palavra deve estar em uma linha separada.
stock_options_under_ifrs - Prêmios de opção de compra de ações de acordo com as IFRS.
Clique para editar os detalhes do documento.
Pré-formatação de texto não formatado: Outorga de opções de ações em IFRS: uma análise do impacto potencial Uma publicação IFRS Contabilidade tributária para opções de ações em IFRS vs. US GAAP Diferenças no tratamento de opções de ações compensatórias em IFRS (“IFRS 2 / IAS 12”) em comparação com o US GAAP ("FAS 123R") apresentará desafios únicos para muitas empresas dos EUA. As diferenças terão impacto sobre os ganhos, a taxa de imposto efetiva e os fluxos de caixa de uma empresa na adoção das IFRS. De acordo com o US GAAP, as IFRS exigem que uma empresa registre uma despesa para prêmios de opções de ações de empregados com base no valor justo da opção de compra de ações na data de outorga. Os benefícios fiscais relatados de acordo com as IFRS, no entanto, são baseados na dedução fiscal estimada futura na data do relatório. Na maioria das jurisdições, a dedução fiscal seria baseada no "valor intrínseco" da opção de compra de ações no exercício, ou seja, o valor de estoque em excesso do preço de exercício da opção. Consequentemente, para opções de ações outorgadas com preço de exercício igual ou superior ao valor justo de mercado das ações, nenhum ativo fiscal diferido é reconhecido no IFRS no momento da outorga, pois não há dedução fiscal inerente ao prêmio naquele momento. . Os benefícios fiscais só são registrados como, e na medida em que o preço das ações aumenta. Normalmente, isso irá rastrear, muitas vezes por um considerável período de tempo, a despesa de compensação registrada. As empresas que adotam as IFRS, portanto, muitas vezes têm maiores reduções nos ganhos pós-impostos para os prêmios de opção de compra de ações antes do tempo que o prêmio liquidar do que teria nos US GAAP. Além disso, haverá volatilidade na taxa de imposto efetiva e nas contas de impostos diferidos ao longo da vida das opções de compra de ações devido aos movimentos do preço das ações em cada período de relatório. Além disso, de acordo com as IFRS, esses impactos serão relatados na seção operacional da demonstração dos fluxos de caixa relatados. De acordo com as IFRS, o efeito tributário de qualquer excesso na dedução fiscal estimada sobre a despesa de remuneração registrada é creditado (sujeito a um teste de reconhecimento) ao patrimônio líquido e registrado como um ativo fiscal diferido. De acordo com o US GAAP, somente o benefício fiscal excedente reconhecido no momento do exercício é creditado no capital próprio (capital ajustado integralizado ou "APIC"). Isso pode resultar em impactos significativamente diferentes sobre o patrimônio líquido e as contas de impostos diferidos durante a vida da opção de compra de ações. Por outro lado, se a dedução fiscal estimada ou final for menor do que a despesa de remuneração registrada segundo o IFRS, a redução do benefício fiscal é atribuída à opção Stock Option em IFRS: Uma análise do impacto potencial.
TERM Summer & # 039; 14 TAGS Contabilidade, opção de estoque de empregado, preço de greve, PricewaterhouseCoopers LLP.
Clique para editar os detalhes do documento.
Compartilhe este link com um amigo:
Bookmarked Docs.
Marque-o para ver mais tarde.
Não há documentos marcados.
Marque este documento.
Visto recentemente.
Documentos mais populares para a CONTABILIDADE 444.
ACCT444_WK4_HW4_mk DeVry Chicago CONTABILIDADE 444 - Verão 2014 10-33 1. Informação e comunicação 2. Atividades de controle 3. Avaliação de risco 4. Co.
Caso 14-34 Lista de Controles Chave DeVry Chicago CONTABILIDADE 444 - Verão 2014 14-34 FABRICAÇÃO PINNACLE PARTE V Controles Chave 1. Segregação da compra, re.
Case 14-34 Key Controls List.
Caso 10-43 Matrizes em Word DeVry Chicago CONTABILIDADE 444 - Verão 2014 10-43 FABRICAÇÃO DE ÁRVORES - Parte III rol Matriz de risco Aquisições Relacionadas a transações.
Caso 10-43 Matrizes no Word.
Caso 15-35 Folhas de dados de amostragem DeVry Chicago CONTABILIDADE 444 - Verão 2014 Cliente: Pinnacle Manufacturing Audit Area: Testes de Controle e Teste Substantivo de.
Caso 15-35 Folhas de dados de amostragem.
185-B-A-A-P_ (projeto do curso) DeVry Chicago CONTABILIDADE 444 - Verão 2014 Na parte I do caso, você realizou procedimentos analíticos preliminares para o Pinnacle.
Projeto de curso wk 4 DeVry Chicago CONTABILIDADE 444 - Verão de 2014 Na parte I do caso, você realizou procedimentos analíticos preliminares para Pinnacle.
Projeto de curso wk 4.
Estude sobre a viagem.
Outros Materiais Relacionados.
Essa diferença será minimizada quando o FAS 160 Interesses Não Controladores no Brooklyn College ACCT 4501 - Spring 2014 Incorporando Normas Internacionais de Relato Financeiro (IFRS) em Acção Intermediária.
Para as IFRS, uma imparidade identificada no ano atual é relatada no mesmo Virginia Tech ACCT 212 - Spring 2008 Incorporando Normas Internacionais de Relato Financeiro (IFRS) em Acção Intermediária.
Material IFRS para Estudantes (tópicos contábeis intermediários) da VirginiaTech.
O IFRS 3 revisou de fi nidos o deságio como compra vantajosa. Além N. C. A & T CONTABILISMO 840 - Outono 2014 Semelhanças e diferenças Uma comparação entre IFRS completas e IFRS para PMEs Pricewaterho.
distribuir o lucro em forma monetária ou não monetária, de outra forma, lucro tributável. A Universidade chinesa de Hong Kong ACCT 2111 - Outono de 2016 pwc Adoção de IFRS por país Agradecimentos A adoção de IFRS por país pu.
Adoção de IFRS por países.
52 Estoques Conduzidos a menor custo e valor de realização líquido FIFO ou FAU ACG 4401 - Primavera 2012 Semelhanças e Diferenças Uma comparação de IFRS e US GAAP Fevereiro de 2006 pwc. c.
Nível de avaliação ativos intangíveis vivos indefinidamente Vivid indefinido Strayer ACC 499 - Primavera 2015 US GAAP versus IFRS Noções básicas novembro 2013 Índice Introdução. 2 Financ.
Esta visualização mostra o documento páginas 1 - 3. Inscreva-se para ver o documento completo.
Obter Course Hero.
Legal.
Conecte-se conosco.
Copyright © 2018. Termos de Privacidade do Course Hero, Inc.
O Curso Herói não é patrocinado ou aprovado por qualquer faculdade ou universidade.
Opções de ações ifrs 2 todas as opções de ações avaliadas em fv.
Clique para editar os detalhes do documento.
Clique para editar os detalhes do documento.
Compartilhe este link com um amigo:
Bookmarked Docs.
Palestra 3 ACTG 3120.
Marque-o para ver mais tarde.
Bookmark Aula 3 ACTG 3120.
Não há documentos marcados.
Marque este documento.
Visto recentemente.
Documentos mais populares para o ACTG.
Aula 4 ACTG 3120 York University ACTG 3120 - Inverno 2012 Semana 3 25 de janeiro de 2011 (CH 15: Contabilidade do imposto sobre o rendimento das empresas) Parte 1: Responsabilidade eu.
Palestra 4 ACTG 3120.
Aula 2 ACTG 3120 Universidade York ACTG 3120 - Inverno 2012 Semana 2 11 de janeiro de 2011 (CH 13: Patrimônio Líquido, CH 20: Mudanças Contábeis) Capítulo 13: Shareholde.
Aula 2 ACTG 3120.
Aula 7 ACTG 3120 Pensões York University ACTG 3120 - Inverno 2012 Pensões Pensão fiduciária A / L não em F / S Registrado Pode deduzir Contribuições de Pensões.
Aula 7 ACTG 3120 Pensões.
Aula 1 ACTG 3120 Universidade York ACTG 3120 - Inverno 2012 Semana 1 4 de janeiro de 2011 (CH 12: Passivos) Partes IFRS: 1 = Público 2 = Privado (ASPE) 3 =
Aula 1 ACTG 3120.
Notas do professor John York ACTG 3120 - Pensão de inverno de inverno: 1. Custo do serviço atual (fornecido pelo atuário): 2. Custo do serviço anterior / anterior IFRS:
Palestra 8 ACTG 3120 EPS Universidade York ACTG 3120 - Inverno 2012 EPS - indicador mais comum do desempenho passado para prever o futuro - Necessário para P1,
Palestra 8 ACTG 3120 EPS.
Estude sobre a viagem.
Outros Materiais Relacionados.
Instrumentos financeiros complexos Outono 2016 Universidade de York ACTG 3120 - Inverno 2014 INSTRUMENTOS FINANCEIROS SUBSTÂNCIA SOBRE FORMULÁRIO DEVIDA POR EQUIDADE CONVERTIBLE DEBT STOCK OPTIO.
Outono financeiro complexo dos instrumentos 2016.
E MERCADO INTERESSE 9 EMISSÃO DE ENTRADA DE JORNAL Método Incremental Medida dívida PV Universidade de York ACTG 3120 - Inverno 2014 INSTRUMENTOS FINANCEIROS SUBSTÂNCIA SOBRE FORMULÁRIO DEVIDA POR EQUIDADE CONVERTIBLE DEBT STOCK OPTIO.
Inverno de instrumentos financeiros complexos de 2017.
Emissão de obrigações convertíveis PV de juros Dívida PV do capital principal 5 Para imposto York University ACTG 3120 - Inverno 2014 Casos de amostra para intermediário intermediário II Outono 2014 CASO DE AMOSTRA # 1 Big Bang Incorporat.
Casos de Amostras para Intermediário Intermediário II Inverno 2015.
Deloitte LLP o A diferença principal é que o LLP não tem parceiro geral limitado Universidade de York ACTG 2011 - Outono 2013 ACTG 2010 Notas de aula Semana 1 11 de janeiro Capítulo 1 & amp; 2 O que é contabilístico? Informa.
Notas de aula - Capítulo 1 - 12.
Transações em que uma entidade adquire ou recebe bens ou serviços em que a Universidade York ACTG 3120 - Inverno 2014 Capítulo 15 Instrumentos Financeiros: Classe Completa de Dívida e Instrumentos Financeiros.
Casos de classe 2 Universidade de York ACTG 3120 - Casos de exemplo de inverno 2014 para Intermediário intermediário II Outono 2014 CASO DE AMOSTRA # 1 Big Bang Incorporat.
Esta visualização mostra as páginas do documento 3 - 4. Inscreva-se para ver o documento completo.
Obter Course Hero.
Legal.
Conecte-se conosco.
Copyright © 2018. Termos de Privacidade do Course Hero, Inc.
O Curso Herói não é patrocinado ou aprovado por qualquer faculdade ou universidade.
Página não encontrada.
Página não encontrada.
Parece que a página que você solicitou não está mais disponível ou foi atualizada. Escolha uma das seguintes áreas para encontrar as informações que você está procurando:
Ligue para o nosso Escritório de Vancouver em: 604-714-3600.
Ligue para o nosso escritório Abbotsford em: 604-557-5750.
Inscreva-se na nossa lista de endereços!
Mantenha-se atualizado com boletins informativos, convites para eventos especiais e mais, subscrevendo a nossa lista de discussão.
Sobre Manning Elliott LLP - Contadores profissionais fretados.
A Manning Elliott LLP evoluiu para uma empresa de contabilidade de contabilistas profissionais verdadeiramente excepcionais que criaram uma cultura de alto desempenho, foco e equilíbrio entre trabalho e vida. Os clientes canadenses, norte-americanos e internacionais beneficiam da nossa amplitude de serviços especializados de contabilidade e tributação da CPA. Nossa equipe se beneficia de um local de trabalho agradável focado no desenvolvimento profissional e na satisfação do cliente.
ESOs: Contabilidade para opções de estoque de empregado.
Relevância acima da confiabilidade.
Não revisaremos o acalorado debate sobre se as empresas devem "percorrer" as opções de ações dos empregados. No entanto, devemos estabelecer duas coisas. Primeiro, os especialistas do Conselho de Normas de Contabilidade Financeira (FASB) queriam exigir opções de despesa desde o início da década de 1990. Apesar da pressão política, os gastos se tornaram mais ou menos inevitáveis quando o Conselho Internacional de Contabilidade (IASB) exigiu isso devido ao empenho deliberado para a convergência entre os padrões de contabilidade americanos e internacionais. (Para leitura relacionada, veja The Controversy Over Option Expensing.)
A partir de março de 2004, a regra atual (FAS 123) requer "divulgação, mas não reconhecimento". Isso significa que as estimativas de custos de opções devem ser divulgadas como uma nota de rodapé, mas elas não precisam ser reconhecidas como uma despesa na demonstração do resultado, onde eles reduziriam o lucro reportado (lucro ou lucro líquido). Isso significa que a maioria das empresas realmente informa quatro números de ganhos por ação (EPS) - a menos que eles voluntariamente optem por reconhecer as opções, já que as centenas já fizeram:
2. EPS Protil Diluído.
Um desafio fundamental no cálculo do EPS é uma potencial diluição. Especificamente, o que fazemos com opções pendentes, mas não exercidas, opções "antigas" concedidas em anos anteriores que podem ser facilmente convertidas em ações ordinárias em qualquer momento? (Isto aplica-se não apenas às opções de compra de ações, mas também à dívida conversível e a alguns derivativos). O EPS diluído tenta capturar essa diluição potencial por meio do método do estoque de tesouraria ilustrado abaixo. Nossa empresa hipotética possui 100 mil ações ordinárias em circulação, mas também possui 10.000 opções pendentes que estão em dinheiro. Ou seja, eles foram concedidos com um preço de exercício de $ 7, mas o estoque subiu para US $ 20:
O EPS básico (renda líquida / ações ordinárias) é simples: $ 300,000 / 100,000 = $ 3 por ação. O EPS diluído usa o método do Tesouro-estoque para responder a seguinte pergunta: hipoteticamente, quantas ações ordinárias estariam em circulação se todas as opções no dinheiro fossem exercidas hoje? No exemplo discutido acima, o exercício por si só aumentaria 10.000 ações ordinárias para a base. No entanto, o exercício simulado proporcionaria à empresa dinheiro extra: produto de exercícios de US $ 7 por opção, mais um benefício fiscal. O benefício fiscal é o dinheiro real porque a empresa consegue reduzir seu lucro tributável pelo ganho de opções - neste caso, US $ 13 por opção exercida. Por quê? Como o IRS vai cobrar impostos sobre os detentores de opções que pagarão o imposto de renda ordinário sobre o mesmo ganho. (Por favor, note que o benefício fiscal refere-se a opções de ações não qualificadas. As chamadas opções de ações de incentivo (ISOs) não podem ser dedutíveis para a empresa, mas menos de 20% das opções concedidas são ISOs.)
O EPS Pro Forma Captura as "Novas" Opções concedidas durante o Ano.
Primeiro, podemos ver que ainda temos ações ordinárias e ações diluídas, onde ações diluídas simulam o exercício de opções previamente concedidas. Em segundo lugar, supomos que foram concedidas 5.000 opções no ano em curso. Vamos supor que nosso modelo estima que eles valem 40% do preço das ações de US $ 20, ou US $ 8 por opção. A despesa total é, portanto, de US $ 40.000. Em terceiro lugar, uma vez que as nossas opções acontecem no chaleco de falésia em quatro anos, amortizaremos a despesa nos próximos quatro anos. Este é o princípio de correspondência da contabilidade em ação: a idéia é que nosso empregado estará prestando serviços durante o período de aquisição, de modo que a despesa pode ser distribuída ao longo desse período. (Embora não tenhamos ilustrado isso, as empresas podem reduzir a despesa em antecipação à perda de opções devido à rescisão dos empregados. Por exemplo, uma empresa poderia prever que 20% das opções outorgadas serão perdidas e reduzirão a despesa em conformidade).
Nossa despesa anual atual para a concessão de opções é de US $ 10.000, os primeiros 25% da despesa de US $ 40.000. Nosso lucro líquido ajustado é, portanto, $ 290,000. Nós dividimos isso em ações ordinárias e ações diluídas para produzir o segundo conjunto de números pro forma EPS. Estes devem ser divulgados em uma nota de rodapé, e provavelmente exigirá reconhecimento (no corpo da demonstração do resultado) para os exercícios fiscais que começam após 15 de dezembro de 2004.
Existe um tecnicismo que merece alguma menção: utilizamos a mesma base de ações diluídas para cálculos de EPS diluídos (EPS diluído e EPS diluído pro forma). Tecnicamente, sob ESP pro diluído pro forma (item iv no relatório financeiro acima), a base de ações é aumentada ainda mais pelo número de ações que poderiam ser compradas com a "despesa de compensação não amortizada" (isto é, além do resultado do exercício e o benefício fiscal). Portanto, no primeiro ano, como apenas US $ 10.000 da despesa da opção de US $ 40.000 foram cobrados, os outros US $ 30.000 hipoteticamente poderiam recomprar mais 1.500 ações (US $ 30.000 / $ 20). Isto - no primeiro ano - produz um número total de ações diluídas de 105.400 e EPS diluído de $ 2.75. Mas no ano seguinte, tudo mais sendo igual, os US $ 2,79 acima estarão corretos, pois já teríamos terminado de gastar US $ 40 mil. Lembre-se, isso aplica-se apenas ao EPS diluído pró-forma, onde estamos avaliando opções no numerador!
Expensar opções é apenas uma tentativa de melhor esforço para estimar o custo das opções. Os defensores têm razão em dizer que as opções são um custo, e contar algo é melhor do que não contar nada. Mas eles não podem reivindicar estimativas de despesas são precisas. Considere nossa empresa acima. E se o estoque dova para US $ 6 no próximo ano e ficasse lá? Em seguida, as opções seriam inteiramente inúteis, e nossas estimativas de despesas resultariam significativamente exageradas enquanto nosso EPS seria subavaliado. Por outro lado, se o estoque melhorasse do que o esperado, nossos números de EPS teriam sido exagerados porque nossa despesa acabaria por ser subestimada.
IFRS 2.
Sobre a IFRS 2.
O princípio da IFRS 2 é quando uma entidade reconhece uma despesa para bens ou serviços com a entrada de crédito reconhecida como passivo.
A IFRS 2 é uma das normas contábeis mais desafiadoras, pois envolve questões complexas de avaliação.
Este padrão foi introduzido em fevereiro de 2004 e prescreve a mensuração e o reconhecimento de todos os prêmios de pagamento baseados em ações.
O IFRS2 aplica-se a transações entre empregados e terceiros, sejam liquidados em dinheiro ou em instrumentos de capital próprio.
O padrão exige que as entidades reconheçam todos os prêmios de pagamento baseados em ações com base no valor justo, quando os bens e serviços são recebidos, o que é determinado na data de outorga de pagamentos baseados em ações emitidos para os funcionários.
À medida que os prêmios de pagamento baseados em ações se tornaram um componente maior da remuneração dos funcionários e executivos, os setters padrão chegaram a acreditar que os prêmios de pagamento baseados em ações são um componente integral de um pacote de compensação total.
Como tal, concluiu-se que uma entidade deve reconhecer uma despesa para pagamentos baseados em ações, tal como acontece com a compensação em dinheiro.
De acordo com o modelo de data de concessão utilizado na IFRS2, uma entidade mede o valor justo de um prêmio de pagamento baseado em ações emitido para um funcionário na data da concessão.
A entidade não ajusta o valor justo posteriormente, independentemente da não apreciação ou confisco, a menos que haja uma modificação no prêmio. Isso pode resultar em uma despesa de tomada de entidade, mesmo que não haja valor para o empregado.
Esta abordagem mais conservadora é muito preferida e compatível em comparação com antes da introdução do padrão, onde nenhuma despesa foi reconhecida em prêmios com valor para o empregado.
IFRS 2 Reporting Suite.
Avaliação de Nível de Tranche IFRS 2.
Nosso modelo de Black Scholes valoriza todas as concessões & amp; Prêmios no nível da parcela para que as avaliações possam ser configuradas para atender aos requisitos exatos da IFRS2 para nossos clientes.
Relatórios de Divulgação da IFRS 2.
Acesse todos os seus números de divulgação complexa para envios trimestrais e de fim de ano de nossas entradas detalhadas de relatórios de divulgação.
Relatórios de valor justo IFRS 2.
Gere nossos relatórios de valor justo em vários formatos.
Temos relatórios abrangentes para todos os insumos Black Scholes, bem como relatórios detalhados processados e não processados de valor justo.
IFRS 2 Relatórios de impostos diferidos.
Medir os ativos fiscais diferidos com base no valor do qual é prevista a dedução; Revalorizar o ativo fiscal diferido com base no preço da ação (valor intrínseco) em cada data de relato; Quando o valor intrínseco na liquidação é inferior ao valor justo da data de concessão, o benefício fiscal acumulado reconhecido é baseado no valor intrínseco.
IFRS 2 Despesas Accurals.
Nosso Relatório de Accorrência de Despesas permite que você gere relatórios de acumulação de despesas por entidade, subsidiária, departamento, seção e muitos outros campos de nível de participante.
Obtenha suas desagregações de provisão de despesas do Final 28 no formato que você deseja com nosso relatório de despesas, com a capacidade de aplicar os fatores de desempenho, quando necessário, e uma trilha de auditoria completa que remete às avaliações originais.
IFRS 2 Salário justo por ação.
Assegure-se de que suas entidades possam divulgar o lucro por ação calculando e divulgando o lucro por ação de acordo com o Padrão IFRS.
A gama de EPS e amp; Os relatórios equivalentes comuns disponíveis facilitam esta entrega.
Diferenças no tratamento das opções de ações compensatórias.
segundo a IFRS 2 em comparação com ASC 718.
As diferenças terão impacto sobre os ganhos, a taxa de imposto efetiva e os fluxos de caixa de uma empresa na adoção das IFRS. Como no ASC 718, as IFRS exigem que uma empresa registre uma despesa para prêmios de opções de ações de empregados com base no valor justo da opção de compra de ações na data da concessão.
Os benefícios fiscais relatados de acordo com as IFRS, no entanto, são baseados na dedução fiscal estimada futura na data do relatório. Na maioria das jurisdições, a dedução fiscal seria baseada no "valor intrínseco" da opção de compra de ações no exercício, ou seja, o valor de estoque em excesso do preço de exercício da opção.
Consequentemente, para opções de ações outorgadas com preço de exercício igual ou superior ao valor justo de mercado das ações, nenhum ativo fiscal diferido é reconhecido no IFRS no momento da outorga, pois não há dedução fiscal inerente ao prêmio naquele momento. .
Os benefícios fiscais só são registrados como, e na medida em que o preço das ações aumenta.
Normalmente, isso irá rastrear, muitas vezes por um considerável período de tempo, a despesa de compensação registrada.
As empresas que adotam as IFRS, portanto, muitas vezes têm maiores reduções nos ganhos pós-impostos para os prêmios de opção de compra de ações antes do prazo de liquidação do que o previsto no ASC 718. Além disso, haverá volatilidade na taxa de imposto efetiva e nas contas de imposto diferido ao longo da vida das opções de compra de ações devido aos movimentos dos preços das ações em cada período de relatório.
Além disso, de acordo com as IFRS, esses impactos serão relatados na seção operacional da demonstração dos fluxos de caixa relatados.
De acordo com as IFRS, o efeito tributário de qualquer excesso na dedução fiscal estimada sobre a despesa de remuneração registrada é creditado (sujeito a um teste de reconhecimento) ao patrimônio líquido e registrado como um ativo fiscal diferido. De acordo com o ASC 718, somente o benefício fiscal excedente reconhecido no momento do exercício é creditado no capital próprio (capital integralizado ajustado ou "APIC").
Isso pode resultar em impactos significativamente diferentes sobre o patrimônio líquido e as contas de impostos diferidos durante a vida da opção de compra de ações.
Por outro lado, se a dedução fiscal estimada ou final for inferior à despesa de compensação registrada de acordo com as IFRS, a queda do benefício tributário é imputada ao patrimônio apenas na medida em que um benefício fiscal para esse prêmio de opção de compra de ações individual já tenha sido creditado no patrimônio líquido.
A IFRS não aplica o conceito ASC 718 de um "pool" de APIC (também conhecido como "pool inesperado"), o que permite que os déficits de benefícios fiscais sejam compensados contra ganhos acumulados prévios agregados.
Serviços & amp; Apoio, suporte.
Ter um acesso ao nosso software para automatizar seus relatórios é uma coisa, mas as Ações Globais vão além disso quando se trata de criar relatórios financeiros impecáveis. Nossa equipe de especialistas ajudará a implementar seus dados históricos, bem como fornecer orientações e soluções sobre como utilizar melhor o software no futuro.
Comments
Post a Comment